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内控相关:关于内部审计程序的使用说明

摘要:   本内部审计程序主要有两个用途:在制定年度内部审计计划过程中提供参考以及帮助内审小组在个别内部审计项目中建立审计程序。  用于年度内部审计计划过程中提供参考  业务流程概要中列出了企业各大业务流程的 ...
  本内部审计程序主要有两个用途:在制定年度内部审计计划过程中提供参考以及帮助内审小组在个别内部审计项目中建立审计程序。

  用于年度内部审计计划过程中提供参考

  业务流程概要中列出了企业各大业务流程的基本情况和其中应包含的审计子项,这将为审计部门负责人在制定年度审计计划时提供参考。

  用于内部审计项目中审计程序的建立

  本审计程序做为审计指南和建议,可以帮助审计小组选择和自行设计符合实际要求的审计程序,以满足对控制目标和控制活动的认定和测试。

  为了选择合适的审计程序,内部审计人员应该首先对选定的业务流程进行初步的了解性访谈,了解被审计单位的管理环境。其次,内审人员决定要审计的审计子项,并根据初步的访谈结果,进行控制目标的评估,并从许多可以达成这些控制目标的控制活动中确定关键性控制活动。如果针对某项控制目标的关键性控制活动不存在,则应当确定是否存在充分适当的补偿性控制活动。

  决定了关键控制行为或适当充分的补偿性控制活动之后,就可以根据索引号找到相应的审计程序。内部审计人员应该研究该审计程序,即通读该程序并充分理解其建议的步骤和选项。然后应该比照控制目标和被审计组织的实情判断程序的哪一部分适合目前的工作需要。对于不符合需要的地方,内审人员应当考虑对审计程序进行补充和修订。

  当内部审计人员决定和修订了内部审计程序之后,该程序应当被遵照地执行和贯彻项目的始终。如果在实际审计工作中产生了任何偏离审计程序的情况,内审人员应当和适当层次的内部审计负责人进行解释和沟通。

  如果执行该程序的结果证明关键性控制活动未得到有效执行,则应进一步确定是否存在补偿性控制活动。如补偿性控制活动不存在,则可以认为该项控制目标未能有效达成,需进一步评估其影响、提出改进建议并与相关业务管理层进行讨论后取得其回复。


  

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2015-4-8 17:35
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